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財忠方法之增值稅的相關(guān)概念

日期:2024-06-25 09:52:49    作者:   文章來(lái)源:財忠財務(wù)

(一)增值稅原理初步

1.增值稅概念

增值稅是對銷(xiāo)售商品或勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現的增值額征收的一種稅。

按照我國增值稅法的規定,增值稅是對在我國境內銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(統稱(chēng)應稅銷(xiāo)售行為)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計稅依據而課征的一種流轉稅。

2. 圖示認識增值稅

3.總結增值稅的特點(diǎn)

(1)普遍征收;

(2)稅收負擔由商品的最終消費者負擔;

(3)實(shí)行稅款抵扣制度;

(4)實(shí)行比例稅率;

(5)實(shí)行價(jià)外稅制度。

 

(二)納稅人

1.納稅義務(wù)人(大白話(huà)闡述):在中國境內干了應該屬于增值稅征收范圍的事兒的單位和個(gè)人。

【提示1】單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體及其他單位。

【提示2】個(gè)人,是指個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

2. 資管產(chǎn)品運營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應稅行為,以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。

3. 采用承包、承租、掛靠經(jīng)營(yíng)方式下,區分以下兩種情況界定納稅人

(1)同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件的,以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統稱(chēng)發(fā)包人)為納稅人:①以發(fā)包人名義對外經(jīng)營(yíng);②由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任。

(2)不同時(shí)滿(mǎn)足上述兩個(gè)條件的,以承包人、承租人、掛靠人(統稱(chēng)承包人)為納稅人。

 

(三)納稅人的分類(lèi)

根據納稅人的經(jīng)營(yíng)規模以及會(huì )計核算健全程度的不同分為兩類(lèi)

1.小規模納稅人

(1)年應征增值稅銷(xiāo)售額500 萬(wàn)元及以下。

【提示】年應稅銷(xiāo)額指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額,包括納稅申報銷(xiāo)售額、稽查查補銷(xiāo)售額、納稅評估調整銷(xiāo)售額。

(2)已登記為一般納稅人的單位和個(gè)人,轉登記日前連續12個(gè)月或者連續4個(gè)季度累計 銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的,在2019年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人,其未抵扣的進(jìn)項稅額作轉出處理。

(3)小規模納稅人會(huì )計核算健全,能夠提供準確稅務(wù)資料的,可以向稅務(wù)機關(guān)申請登記為一般納稅人,不再作為小規模納稅人。

(4)小規模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法,并且一般不使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以到稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

【提示】有變化:小規模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應稅行為,需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統自行開(kāi)具,但銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應當按照有關(guān)規定向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。

2.一般納稅人

(1)年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位實(shí)行登記制,除另有規定外,應當向稅務(wù)機關(guān)辦理登記手續

(2)下列納稅人不辦理一般納稅人登記:①按照政策規定,選擇按照小規模納稅人納稅的;②年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準的其他個(gè)人

(3)納稅人自一般納稅人生效之日起,按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額,并可以按照規定領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票(另有規定的除外)

(4)納稅人登記為一般納稅人后,不得轉為小規模納稅人,國家稅務(wù)總局另有規定的除外。

(四)扣繳義務(wù)人

境外單位或者個(gè)人在境內銷(xiāo)售勞務(wù),在境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的,以其境內代理人為扣繳義務(wù)人,在境內沒(méi)有代理人的,以購買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。


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